Min krypto ligger hos en udenlandsk udbyder, hvad ændrer indberetningsstandarden CARF for mig?

Hvad er indberetningsstandarden CARF?

CARF, Crypto-Asset Reporting Framework, er OECD’s ramme for international udveksling af oplysninger om transaktioner med kryptoaktiver. I EU gennemføres den via DAC8, den ottende ændring af direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet. I Danmark gælder reglerne fra 2026, og det er Skattestyrelsen, der modtager oplysningerne og udveksler dem med andre lande (Skattestyrelsen om indberetning af kryptoaktiver).

Tidsplanen er konkret. Den første indberetning omfatter år 2026, og udbyderne indberetter oplysningerne til Skattestyrelsen i løbet af 2027. Indberetningen gælder køb og salg mod almindelige penge, byt mellem kryptoaktiver og visse overførsler og indeholder oplysninger om brugeren som navn, adresse, skattemæssigt hjemsted, skatteidentifikationsnummer og fødselsdato.

For dig som ejer betyder det, at det, du selv dokumenterer i denne periode, afgør, om du senere kan lægge en indberetning ved siden af dit eget materiale. Hvordan oversigt og selvangivelse hænger sammen, kan du læse på siden om krypto i selvangivelsen. Hvad DAC8 indebærer, forklares kort i ordlisten under DAC8.

Hvad ændrer sig, når din udbyder har hjemme i udlandet?

Har din udbyder hjemme i udlandet, kan indberetningen om dine transaktioner nå Skattestyrelsen via skattemyndigheden i udbyderens land, hvilket tidligere ikke var en selvfølge. Vejen afhænger af situationen:

• Udbyder i et andet EU-land: udbyderen indberetter i sit eget land, og oplysningerne sendes videre til det land, hvor du har skattemæssigt hjemsted.
• Udbyder, der retter sig mod Danmark uden MiCA-tilladelse: den skal lade sig registrere hos skattemyndigheden i et EU-land, før den indgiver sin første indberetning.
• Udbyder uden for EU: om oplysningerne når Danmark, afhænger af, om udbyderens land har tilsluttet sig CARF.
• Egen wallet: en wallet, som du selv forvalter, har ingen udbyder, der indberetter, men saldoen findes på blockchainen.

Har du beholdninger hos mere end én udbyder, kan der altså opstå flere indberetninger om dig, fra forskellige lande og på forskellige tidspunkter. Hver indberetning viser et udsnit. Helheden træder først frem, når du selv lægger udsnittene ved siden af hinanden, inklusive overførslerne mellem udbydere og egne wallets.

Desuden er indberetningerne sammenlagte. De viser summer pr. transaktionstype, ikke hver enkelt bevægelse. Den, der senere vil forklare en afvigelse, har derfor brug for de enkelte bilag bag summerne.

Hvorfor vejer din dokumentation tungere end indberetningen?

Din dokumentation vejer tungere, fordi en indberetning kun viser, hvad én udbyder ved om dine transaktioner, mens du skal kunne forklare, hvordan hele din beholdning er opstået. En indberetning er et øjebliksbillede set fra én parts perspektiv. Din dokumentation binder alle udbydere og wallets sammen.

Tre forskelle møder vi igen og igen. En udbyder indberetter det, der skete hos den, og ved ikke, at du købte coinene et andet sted først. Overførsler mellem dine egne wallets ses i indberetningen højst som en hævning eller en indbetaling, uden sammenhæng. Og en udbyder bruger sin egen værdiansættelse, som kan afvige fra den kurs, du selv har brugt, især når anskaffelsessummen skal opgøres efter FIFO-princippet. Paucitas ser især hos ejere med flere udbydere, at indberetningerne hver for sig stemmer, men tilsammen ikke giver et sammenhængende billede.

Også tidsafstanden spiller en rolle. Mellem afslutningen af en indberetningsperiode og den dag, en indberetning når Skattestyrelsen, går der mange måneder. I den tid lukker udbydere konti, ændrer eksportformater eller lukker tjenesten helt. Den, der først samler materiale, når et spørgsmål dukker op, finder så ikke længere alle kilder. En oversigt, der udarbejdes tæt på datoen, sikrer oplysningerne, mens de stadig kan hentes i deres helhed.

Grænsen. Paucitas yder ikke skatterådgivning eller juridisk rådgivning.

Hvad du skal forklare og i hvilken form, er et spørgsmål for din skatterådgiver. Det, vi dokumenterer, er det faktiske grundlag, spørgsmålet kan besvares med.

Sag. En selvstændig erhvervsdrivende havde krypto på en kryptobørs uden for EU, hos en udbyder i et andet medlemsland og i sin egen hardware wallet. For hvert sted havde han sit eget billede, men ingen oversigt, hvor de tre mødtes.

Da oversigten pr. dato blev udarbejdet, viste det sig, at kryptobørsen uden for EU internt havde krediteret indtægter fra staking, som manglede i hans eget materiale. Desuden var en del af beholdningen hos den europæiske udbyder tidligere indsat fra hans egen wallet, hvilket udbyderens indberetning ville vise som en ny tilgang. Med oversigten var begge punkter fastlagt, med kilde og dato, før nogen indberetning overhovedet var udvekslet.

Hvordan ser en oversigt pr. dato ud?

En oversigt pr. dato fra Paucitas viser pr. udbyder og pr. wallet, hvilken beholdning der fandtes på en bestemt dato, til hvilken værdi og på hvilket grundlag. Den er opbygget, så den kan lægges linje for linje ved siden af en udbyders indberetning.

1. Pr. udbyder: navn, land, kontoidentitet og mængden pr. kryptoaktiv på datoen, med eksporten eller udtrækket som kilde.
2. Pr. egen wallet: adresserne og saldoen på datoen, som den står på blockchainen.
3. Værdiansættelse: den anvendte kurs i kroner, dens kilde og det tidspunkt, den blev fastsat.
4. Afstemning: overførslerne mellem udbydere og egne wallets siden forrige dato, med transaktions-hash.
5. Belæg: kilden pr. linje og, hvor en oplysning mangler, en udtrykkelig note om det.

Hvordan du dokumenterer kryptoaktiver pr. en bestemt dato, er beskrevet mere udførligt på spørgsmålssiden dokumentere kryptoaktiver pr. dato. For selvstændige med krypto privat eller i selskabet findes arbejdsgangen på siden for direktører og selvstændige.

Hvad det betyder for dig, der overvejer en undersøgelse nu

Den, der overvejer en undersøgelse nu, gør klogt i først at få udarbejdet en oversigt pr. dato, fordi den senere kan lægges ved siden af hver indberetning. Oplysningerne for 2026 indberettes til Skattestyrelsen først i 2027, og de eksporter og kurser, du har brug for, er i dag stadig nemme at skaffe.

Materialet overdrages digitalt. For hver sag får du en liste over, hvilke oplysninger der er brug for, og om nødvendigt hjælper Paucitas med at samle dem ind og aflevere dem.

Paucitas arbejder med en fast pris ud fra din situation. Efter aftale bruger vi undertiden en timepris, men timerne fastlægges altid på forhånd, så du aldrig bliver overrasket. En undersøgelse begynder først, når omkostningen er drøftet og godkendt.

Vil du dokumentere din beholdning hos udenlandske udbydere og i egne wallets pr. en bestemt dato, udarbejder Paucitas oversigten, som du kan lægge ved siden af en indberetning, se dokumentation af oprindelse. Hvilke spørgsmål om krypto der oftest opstår i praksis, kan du læse i det relaterede indlæg spørgsmål fra Skattestyrelsen om krypto. Kontakt Paucitas om din egen situation.